Zdaniteľný príjem z kryptomien a vedenie živnosti

Živnosť na obchodovanie s kryptomenami ako základ

Obchodovanie s kryptomenami na vlastný účet nie je voľná živnosť, ktorú si jednoducho zapíšete cez portál slovensko.sk bez ďalšieho. Ak chcete vykonávať činnosť systematicky a ziskovo, potrebujete živnostenské oprávnenie pre obchodovanie s krypto v rámci viazanej živnosti „Poskytovanie služieb v oblasti virtuálnych mien“. Táto viazanosť vyžaduje odbornú spôsobilosť, ktorú dnes najčastejšie preukazujete osvedčením o získaní kvalifikácie.

Začínajúci obchodník často podcení práve túto administratívnu vrstvu. Živnosť pre obchodovanie s krypto pritom nerieši len daňový režim, ale aj odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní. Pri príjme nad hranicou, ktorá sa každoročne mení (v roku 2024 to bolo približne 7 800 eur zdaniteľného príjmu za rok), sa stávate povinne poistenou osobou a platíte odvody aj z príjmu z kryptomien.

Pozor na jednu častú chybu: mnohí si otvoria živnosť na „počítačové služby“ alebo „sprostredkovanie obchodu“, pretože to vyzerá jednoduchšie. Pri kontrole finančnej správy potom musia vysvetľovať, prečo podnikajú v oblasti, ktorá nezodpovedá predmetu činnosti. Ak obchodujete pravidelne, zapíšte si správny predmet podnikania a nechajte si to potvrdiť na živnostenskom úrade.

Účtovanie kryptomien v jednoduchom účtovníctve

Kryptomeny a účtovníctvo tvoria tému, ktorá sa v praxi najviac zamotáva. Živnostník v jednoduchom účtovníctve neúčtuje o samotnom držaní bitcoinu ako o zásobách ani ako o peniazoch na účte. Kryptomena sa v jeho evidencii objaví až v momente predaja alebo výmeny, keď vzniká zdaniteľný príjem. Dovtedy ide o majetok, ktorý nesledujete v peňažnom denníku, ale vediete si o ňom vlastnú pomocnú evidenciu.

Táto pomocná evidencia musí obsahovať dátum nadobudnutia, počet jednotiek, obstarávaciu cenu v eurách a následne dátum predaja s predajnou cenou. Bez nej neviete preukázať, aký bol váš skutočný výdavok, a finančná správa vám ho jednoducho neuzná. Pri účtovaní kryptomien sa oplatí viesť si záznamy priebežne, ideálne po každom obchode, nie spätne na konci roka.

Príklad z praxe

Živnostník z Nitry kúpil v roku 2021 za 3 000 eur rôzne altcoiny. V roku 2024 ich predal za 8 000 eur. Ak má doložené obstarávacie ceny, zdaní zisk 5 000 eur ako príjem z podnikania a zohľadní ich v daňovom priznaní typu B. Ak by evidenciu nemal, zdanil by celých 8 000 eur, pretože by nedokázal preukázať výdavok. Rozdiel na dani je pri sadzbe 19 % a 25 % citeľný.

Samostatnou kapitolou je daň pri kryptomenách pri výmene jednej mince za druhú. Podľa aktuálneho výkladu je aj takáto zámena zdaniteľným príjmom a pri živnosti ju vykazujete rovnako ako predaj za eurá. Výmenný kurz si určte podľa hodnovery dňa, nie podľa toho, koľko ste za mincu zaplatili pôvodne.

Pranie špinavých peňazí a kryptomeny

Každý, kto obchoduje s kryptomenami častejšie, sa skôr či neskôr stretne s požiadavkou na overenie pôvodu finančných prostriedkov. Pranie špinavých peňazí a kryptomeny nie sú len téma pre banky. Burzy, zmenárne aj niektoré krypto bankomaty na Slovensku podliehajú zákonom o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a pri väčších transakciách si vypýtajú doklady o tom, odkiaľ peniaze pochádzajú.

V praxi to znamená, že pri vklade nad niekoľko tisíc eur do krypto bankomatu (napríklad v nákupnom centre v Bratislave alebo Košiciach) môžete byť požiadaní o výpis z účtu alebo o zmluvu o predaji nehnuteľnosti. Banky zase sledujú pravidelné prichádzajúce platby z búrz a pri nezvyčajnom objeme vám účet zablokujú, kým pôvod nevysvetlíte. Živnostník má výhodu, ak má príjmy z podnikania zdokladované a vie ich prepojiť s konkrétnymi obchodmi.

Ak obchodujete cez zahraničnú burzu, myslite na to, že kontrola pôvodu peňazí môže prísť aj o dva roky neskôr, keď si budete chcieť previesť zisk do slovenskej banky. Uchovajte si potvrdenia o vkladoch, výpisy z búrz a komunikáciu s protistranou. Bez nich sa z bezproblémového výberu môže stať niekoľkotýždňové čakanie.

Ako si uschovať kryptomeny a nespraviť chybu v evidencii

Otázka ako si uschovať kryptomeny sa pri živnosti netýka len bezpečnosti, ale aj schopnosti preukázať majetok. Hardvérová peňaženka je dnes štandard, no ak ju stratíte spolu so seed frázou, strácate nielen mince, ale aj dôkaz o ich nadobudnutí. Seed frázu preto nikdy neukladajte na rovnaké miesto, kde máte zálohu účtovných dokladov, a nikdy ju nefotografujte do mobilu.

Pri väčších sumách sa oplatí rozdeliť majetok medzi hardvérovú peňaženku a burzu, na ktorej aktívne obchodujete. Malá časť na burze slúži na rýchle obchody, zvyšok držte mimo nej. Pri krypto peňaženkách si zapisujte, ktorá adresa patrí ktorému obchodu, aby ste pri daňovej kontrole vedeli priradiť transakciu k evidencii.

Pri prechode na iný typ peňaženky alebo pri konsolidácii adries vznikajú transakcie, ktoré môžu byť z daňového hľadiska nejednoznačné. Ak presúvate mince medzi vlastnými peňaženkami, v evidencii to označte ako interný presun, nie ako predaj. Tým predídete situácii, keď vám správca dane pripíše zdaniteľný príjem tam, kde žiadny nevznikol. Pri každej zmene v držbe majetku si urobte krátky záznam s dátumom, sumou a dôvodom. O rok neskôr si to budete vy sami ďakovať.